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2020年中級會計職稱考試中級實務模擬試題

發表時間:2020/5/16 15:44:33 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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1、某企業于2008年12月11日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備入賬價值為1 500萬元,設備采用年數總和法計提折舊(稅法規定采用平均年限法),折舊年限為5年(與稅法規定一致),預計凈殘值為零(與稅法規定一致)。該企業從2010年1月開始執行38項具體會計準則,將所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法。同時對該項固定資產改按年限平均法計提折舊。該企業適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,則該企業政策變更的累積影響數為( )萬元。

A、-50

B、50

C、200

D、150

【答案】B【解析】

所得稅的核算方法由應付稅款法變更為資產負債表債務法屬于會計政策變更,應追溯調整。按照資產負債表債務法,2009年末,該項固定資產的賬面價值=1 500-1 500×5/15=1 000(萬元),計稅基礎=1 500-1 500/5=1 200(萬元),產生可抵扣暫時性差異200萬元,應確認遞延所得稅資產50萬元,會減少所得稅費用,增加留存收益,故累積影響數的金額為50萬元。

2、下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中,正確的有( )。

A、對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策,不屬于會計政策變更

B、企業應在國家統一的會計制度規定的會計政策范圍內選擇適用的會計政策

C、會計估計變更,不改變以前期間的會計估計,也不調整以前期間的報告結果

D、無形資產攤銷原定為10年,以后獲得了國家專利保護,該資產的受益年限變為8年,屬于會計政策變更

【答案】ABC【解析】

選項C,會計估計變更采用未來適用法,不改變以前期間的估計,也不調整以前期間的報告結果;選項D,無形資產使用壽命的變更屬于會計估計變更。

3、下列各項中,不屬于對某項會計政策變更應用追溯調整法或進行追溯重述以更正一項前期差錯不切實可行的是( )。

A、應用追溯調整法或追溯重述法的累積影響數不確定

B、應用追溯調整法或追溯重述法要求對管理層在該期當時的意圖進行假定

C、應用追溯調整法或追溯重述法時涉及的工作量非常繁重

D、企業相關賬簿、憑證因為火災而完全毀壞,導致當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數無法計算

【答案】C【解析】

工作量是否繁重不是判斷應用追溯調整法或追溯重述法是否切實可行的依據。

4、對于企業出租其著作權的租金收入,要按權責發生制在期末確認營業外收入。( )

【答案】錯【解析】

出租著作權的租金收入,是企業日常經營活動產生的,要計入其他業務收入等科目。

5、甲公司為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅稅率為17%。20×9年1月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,按價目表上標明的價格計算,其不含增值稅額的售價總額為10 000元。由于乙公司是甲公司的長期客戶,甲公司同意給予其5%的商業折扣(假定計算折扣時不考慮增值稅)。1月8日,商品已發出,款項未收到,則甲公司應該確認的銷售收入為( )元。

A、10 000

B、9 500

C、11 700

D、11 115

【答案】B【解析】

甲公司應該確認的銷售收入=10 000-10 000×5%=9 500(元),會計分錄為:

借:應收賬款 11 200

貸:主營業務收入 9 500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 700

6、甲公司為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅稅率為17%。2011年3月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,按價目表上標明的價格計算,其不含增值稅額的售價總額為20000萬元。因屬批量銷售,甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣;同時,為鼓勵乙公司及早付清貨款,甲公司規定的現金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月10日收到該筆銷售的價款,下列會計處理中正確的有( )。

A、3月1日確認主營業務收入為18000萬元

B、3月1日確認應收賬款為21060萬元

C、3月10日收到該筆銷售的價款,如現金折扣按含增值稅額計算,應確認財務費用421.2萬元

D、3月10日收到該筆銷售的價款,如現金折扣按不含增值稅額計算,應確認財務費用360萬元

【答案】ABCD【解析】

(1)現金折扣按照含增值稅額計算:

借:銀行存款    20638.8(20000×1.17×90%-20000×1.17×90%×2%)

財務費用    421.2(20000×1.17×90%×2%)

貸:應收賬款 21060(20000×1.17×90%)

(2)現金折扣按照不含增值稅額計算:

借:銀行存款 20700(20000×1.17×90%-20000×90%×2%)

財務費用 360(20000×90%×2%)

貸:應收賬款 21060(20000×1.17×90%)

7、企業與客戶簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務的,在銷售商品部分和提供勞務部分不能區分的情況下,應當全部作為提供勞務處理。( )

【答案】錯【解析】

銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分或雖能區分但不能單獨計量的,應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

8、C公司所得稅稅率為25%,2011年度財務報告于2012年3月10日批準報出。2012年1月20日經與貸款銀行協商,銀行同意C公司將一筆于2012年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規定,C公司無權自主對該借款展期。C公司正確的會計處理是( )。

A、屬于資產負債表日后調整事項

B、屬于資產負債表日后非調整事項

C、應在2011年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債

D、應在2011年利潤表中確認債務重組利得

【答案】B【解析】

9、該事項由于是日后期間才發生,所以不屬于日后調整事項,不需要在2011年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債。

下列資產負債表日后期間發生的事項中,不屬于調整事項的有( )。

A、資產負債表日后期間,甲公司被乙公司因經濟合同事宜起訴

B、資產負債表日后期間,甲公司一項固定資產的價格發生重大變化

C、資產負債表日后期間,甲公司因自然災害受損巨大

D、資產負債表日后期間,甲公司報告年度銷售商品因質量問題被退回

【答案】ABC【解析】

選項ABC,均屬于非調整事項。

10、下列各項中,關于財務報表列報的基本要求說法正確的有( )。

A.應當依據各項會計準則確認和計量的結果編制財務報表

B.持續經營是會計的基本前提,是會計確認、計量及編制財務報表的基礎

C.財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致,不得隨意變更

D.一般情況下,財務報表項目應當以抵銷后的凈額列報

【答案】ABC【解析】選項D,財務報表項目應當以總額列報,資產和負債、收入和費用、直接計入當期利潤的利得項目和損失項目的金額不能相互抵銷,即不得以凈額列報,但企業會計準則另有規定的除外。

11、將母公司確認為投資性主體,需要同時滿足的條件有( )。

A.該公司以向投資方提供投資管理服務為目的,從一個或多個投資者處獲取資金

B.該公司的唯一經營目的,是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報

C.該公司按照公允價值對幾乎所有投資的業績進行計量和評價

D.其設計導致在確定其控制方時不能將表決權或類似權利作為決定因素的主體,主導該主體相關活動的依據通常是合同安排或其他安排形式

【答案】ABC【解析】選項D,屬于結構化主體的定義。

12、甲事業單位尚未實行國庫集中收付制度。2×18年8月10日,該單位收到開戶銀行轉來的收款通知,收到財政部門撥入的日常事業活動經費10萬元,則當日該事業單位做財務會計處理時借記的會計科目是( )。

A.銀行存款

B.上級撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.財政撥款收入

【答案】A【解析】注意本題這里是尚未實行國庫集中收付制度,所以是不需要通過零余額賬戶用款額度核算的,借方直接登記銀行存款的增加即可。

13、在財政授權支付方式下,事業單位收到“授權支付到賬通知書”時,財務會計中應借記的科目是( )。

A.經營支出

B.事業支出

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】C【解析】在財政授權支付方式下,事業單位收到“授權支付到賬通知書”時,財務會計應做如下分錄: 借:零余額賬戶用款額度   貸:財政撥款收入

14、下列各要素中,不屬于政府會計要素的是( )。

A.資產

B.負債

C.凈資產

D.利潤

【答案】D【解析】政府會計要素主要包括資產、負債、凈資產、收入和費用。

15、實行國庫集中支付后,對于由財政直接支付的工資,事業單位在預算會計中應借記“事業支出”科目,貸記( )科目。

A.財政撥款預算收入

B.財政撥款收入

C.銀行存款

D.應付職工薪酬

【答案】A【解析】實行國庫集中支付后,在財政直接支付方式下,工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶,預算會計中應貸記“財政撥款預算收入”科目。

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